球四大會計師事務所的中國“功夫” |
| 《世界培訓網》ICXO.COM (日期：2005-06-14 09:49) |
精彩推薦: 下載: 借政策掩護，荷槍實彈、兵強馬壯的“四大”正在中國狂飆突進，國有商業銀行改革是他們正在享用的一道大餐。 但是，在“四大”分中國戰略中，人才斷層成了掣肘因素 全球四大會計師事務所——普華永道、畢馬威、德勤和安永稱雄中國已是不爭的事實。 據中國註冊會計師協會不久前發布的“2004年度會計師事務所全國百家信息”顯示，普華永道中天、畢馬威華振、德勤華永、安永華明分別以9億、4.3億、3.7億和3．2億元位居業務收入前4名，而位居其後的國內會計師事務所中收入超過1億元的僅有上海立信長江一家。 雖然“四大”的傳統領地一直在歐美，但高速發展的中國經濟卻吸引了他們的目光。 “得中國者得未來”，5月，普華永道、德勤和安永的全球CEO紛紛攜帶強大的陣容來華，雄心壯志表露無餘。 從“四大”在中國的業績來看，目前誰都沒有絕對的優勢。 也正因此， “四大”在中國的新一輪競爭才剛剛開始，而本土的會計師事務所也正在被拉上“四大”競爭的戰車。 天健案例 天健是一個例子。 今年3月19日，北京天健會計師事務所與德勤會計師事務所簽署了合併協議。 “合併是德勤的一個方式，通過這個方式，本地的公司可以利用德勤全球平台和德勤全球的技術、方法和知識庫，更快地發展。我在這裡說明，合併不是兼併，不是收購。德勤非常歡迎北京天健的一些合夥人和我們共事。德勤在中國的公司是100％由中國的合夥人所擁有的，超過90%是中國人，這算是一個中國公司和一個中國公司的合併。”5月，在北京參加財富論壇的德勤全球CEO白禮德(Bill G. Parrett)在接受《證券市場周刊》訪問時，對合併天健相當滿意。 實際上，過去15年間，德勤在中國市場上有了比較大的作為，但與其他3家國際公司相比，德勤稍顯遜色。 在四大國有銀行海外上市的審計師資格爭奪戰中，中行、建行、工行已相繼被普華永道、畢馬威、安永收入囊中，德勤卻沒有捷報傳來。 “我們的最終目標是要提高國有企業的市場份額。而天健在服務國企與金融機構方面有很好的經驗。”德勤會計師事務所首席執行官鮑毅、合夥人顏漏有在德勤和天健合併的會議上有先後4次重複這一意圖。 據天健網站公開資料，天健目前的主要客戶有：中國電信集團公司、中國移動通信集團公司、北京雙鶴藥業股份有限公司、中軟網絡技術股份有限公司、清華紫光股份有限公司、中國普天信息產業集團公司、中國民生銀行、國家開發銀行、交通銀行等等。 顏漏有表示，雙方為此次合併專門成立了合併委員會，並確定了具體的合併計劃。“我相信我們的整合一定能夠成為中國會計師行業合併的典範。”儘管顏作此表示，但雙方均不願透露，在合併之後，“天健”這一名稱是否仍將存在。 “我們還沒有商量到那麼細節的問題。也許，天健的名稱仍將存在幾年，之後再慢慢淡出。”天健會計師事務所首席合夥人陳建明說。 在全球四大會計師事務所中，德勤成為第二家“出擊”中國本土會計師事務所的國際著名會計師事務所。 此前的2001年，安永香港與當時內地最大的會計師事務所大華宣布合併，成立安永大華。 合併天健是德勤的選擇，但對於“四大”來說，這些不過是他們在中國市場上競爭日益激烈的一個縮影而已。 機會難得 加速擴張成為了“四大”不約而同的選擇。 而中國審計市場的“虛弱”也為他們提供了機會。 顯然，隨著國有大中型企業紛紛奔赴海外，這些跟著企業連續做了多年的境內所都成了被拋棄的對象。 缺乏國際化經驗和對海外市場的認知，像天健這樣的國內會計師事務所面臨發展中最大的瓶頸。 國內一些銀行在公司申請貸款時，也要求必須經過外資所的信用審計，而這就是“四大”的機會所在。 “國內允許做A股市場審核的會計師太多了。而你無法獲知他們的水平如何。所以，QFII在投資時一定會對這一點加以注意。”瑞士信貸第一波士頓中國研究主管陳昌華向《證券市場周刊》表示，“我們在選擇公司的時候，會很重視是哪一家會計師事務所為該公司做報告的。” 陳昌華認為，中國很大，又擁有數量巨大的上市公司，所以對於外資來講，在投資過程中較為穩妥的辦法，就是選擇聘請國際上知名的四大會計師事務所的公司。 對於外國投資者來說，中國上市公司會計報表審計可靠性較差，無法真正起到改善財務會計信息質量，保護投資者利益的作用。 有了這樣的“口碑”，境內所的窘境可想而知，一些事務所處在市場低端，不顧風險，爭奪劣質的資源，最終導致了“惡性循環”。 而儘管“四大”的收費要高上國內所好幾倍，但這並不妨礙他們擁有最優質的客戶資源——來華的跨國公司、赴海外上市的大型國有企業和其他本土公司。 業內人士向《證券市場周刊》透露，現在很多大公司和期望走向國際化的企業，以及一些打算上市的優質公司都改弦更張，紛紛將會計師事務所改換到“四大”門下。“大的公司都傾向於將自己交給四大會計師事務所或是與'四大'合作的國內優秀會計師事務所。那些打算上市的企業請了'四大'後，上市之路相對就要輕鬆許多，畢竟市場對他們的認同度將大大提升。”他說。 實際上，“四大”對國內同行的衝擊已經得到充分的顯現了。 國際會計師事務所壟斷了我國B股、H股以及海外上市公司的鑑證業務。 在2003年3月，中國證監會頒文要求，對上市公司報表進行複核的會計師事務所必須得到批准，在第一批公佈的15家當中，四大國際會計師事務所全部名列其中。 加速擴張 “中國的商業機會和潛力非常巨大。在過去的幾年當中，我們在中國投入了大量的資金和人力。普華永道目前在中國市場已經有6000多名員工的規模，這是我們在全球增長最快的市場。”作為中國區目前的頭名，談到普華永道在中國的具體打算時，接受《證券市場周刊》專訪的普華永道全球首席執行官沈德培（Samuel A. DiPiazza ）異常興奮。 “不僅對於普華永道來說，中國是一個非常重要的市場，對於普華永道的客戶而言，也是如此。因此，普華永道在中國的任務是：第一，隨著外資跨國公司，特別是我們的客戶在中國市場投資和發展，我們將會繼續加大對中國市場的投入；第二，為中國企業，特別是大型國有企業的改革提供專業服務，把國際會計準則和最佳公司治理標準帶給他們，讓他們能在國際舞台上競爭；第三，我們要協助中國培訓大量有國際水平的會計人才。”沈德培娓娓道來，看得出，沈德培對普華永道的中國機會異常清晰。 沈德培稱，普華永道在未來5年內將再增設3個辦事處，其中武漢已成為新設辦事處地點的首選。 目前，普華永道在中國的業務僅佔其總業務的5%，但是未來10年，中國普華永道將佔據世界普華永道業務排名第二的席位。 他說：“在中國，我們不僅服務外資跨國企業，更重要的是，我們有機會服務中國企業，而這些中國企業的未來將在世界上舉足輕重。” “今天的德勤是一家綜合性的服務公司，包括會計、稅務和諮詢。目前，我們在中國現在大概有4000位同事，在中國前100強的企業中有30%是德勤的客戶。德勤的審計業務在過去幾年裡翻了一番。”白禮德向《證券市場周刊》描繪道。 白禮德稱，德勤已經宣佈在5年內在中國投資1.5億元。 “我希望在2010年德勤成為中國第二大會計師事務所，同時，在2009年德勤在中國會有10000位同事。”白禮德攤出德勤的底牌。 和普華永道與德勤的豪氣相比，安永也不甘示弱。 安永環球主席及行政總裁戴利（James S. Turley）在接受《證券市場周刊》專訪時表示，中國未來將擁有很大的會計市場，在北美，安永擁有2—3萬會計師，但在中國，這一數字目前只有4000，未來中國需要增加10倍的會計師人才才能夠滿足需要。 “未來我們會不斷對中國進行投資，而且投資額將超過其他3家我們的主要競爭對手。”戴利並不想掩飾安永的想法。 “在任期內，我將力爭把安永中國的業務在'四大'中做到第一或者是第二。”剛剛獲選為新任安永會計師事務所中國區主席的孫德基向《證券市場周刊》如是說。 目前，安永在中國已經擁有9家辦事處，4000多名工作人員，而且4年內工作人員將上升到8000多人，在中國辦事處數量將以每年至少兩家的速度遞增。 大家都不想隱藏自己的“雄心”，惟一不同的是：如何做？ 戰術異同 什麼是未來幾年內中國經濟改革的重頭戲？ 毋庸置疑，金融行業的改革將會是中國經濟改革的重心，這也成為了“四大”的一道大餐。 單從爭取國有商業銀行客戶就可看出，建行、中行和工行已分別敲定畢馬威、普華永道和安永擔任審計。 “中國銀行業的改革正在從一般的經濟改革轉向財務重組的改革，強調內部控制，所有的內部控制和風險管理體係不可能一夜就完成，但是我們看到中國銀行業的領導正在向這方面做出不懈的努力。”對於金融業的改革，關注良久的沈德培一語中的。 不僅僅是坐而論道，普華永道在行動著。 除了中國銀行的審計工作，前些時候，普華永道為中國工商銀行提供諮詢並提交了《中國工商銀行內部評級法工程整體規劃項目》。 據悉，這份報告長達2400頁，對中國工商銀行未來8年公司治理機制和全面風險管理改革進行了整體規劃，並逐年設計了實施路線圖，從而使中國工商銀行先前提出的建立一套現代商業銀行公司治理結構的目標輪廓變得清晰起來。 同時，普華永道亦非常關注和金融改革息息相關的不良資產處置工作，今年年初，普華永道對40家外資企業和機構就中國不良資產處置市場進行了調查，調查表明，中國龐大的不良資產引起了國內外投資者的注意，並督促有關部門加快中國不良資產市場的發展步伐，為金融改革創造更為有利的條件。 報告一出，即引起強烈的反響。 畢馬威也沒有閒著，在進行了約3年復雜的建行重組工作後，畢馬威這家專業服務公司已編制了中國建設銀行(CCB)的初步賬目。 中國建設銀行(CCB)在籌備首次海外上市的路上邁出了重要一步。 安永更是不辭辛勞，去年審計了工行的16家分行，分別是：北京、上海、浙江、江蘇、山東、廣東、四川、福建、雲南、貴州、甘肅、新疆、深圳、寧波、大連、廈門分行，據介紹，1999年工行就開始逐步實行按國際慣例統計的不良貸款五級分類標準。 在2002年，工行就向國際知名的四大會計師事務所發出招標邀請，並於當年選聘了安永會計師事務所對其上海和浙江分行2001年度經營情況進行審計。 至今年，安永已連續3年對工行進行了外部審計。 除了金融客戶，安永還有更多的想法，戴利透露，安永會繼續幫助中國資本市場的發展，幫助中國公司更好地進行公司治理結構的改造，以及建立更好的企業財務報告製度。 孫德基承認，在他的任期內，最大的目標客戶群體是國有企業。 “希望能在國有企業上突破。現在很多國有企業素質不錯，很多都有實力去海外發展。” 孫德基認為，國有企業以後主要是重組后海外上市，“我們的會計師可以就優化企業操作提出意見；剝離一些效率不高的東西，把有效率的部分放在一起到海外上市；幫助國有企業的財務報告、財務系統達到海外上市的水平。” 人才戰略 “我們在中國的投資，不會低於其他會計師事務所。”孫德基說，“我現在最擔心的是人才，在中國，我並不擔心機會，機會多的是。”現在最缺乏的是能夠“達到安永全球標準”的“有創意”的合夥人。 據介紹，在安永培養一個合夥人需要十幾年的時間。 會計師行業是一個“人”的行業，會計師的職業道德、職業操守是他們抵禦利益誘惑的根本，因此，培養合格的會計從業人員在四大會計師事務所中國戰略中就成為了“治本”之策。 “過去的12年我們投資了兩億美元，投資主要花在人才投資上，因為普華永道要培養最優秀的會計師人才，大家都知道，中國非常缺乏優秀的專業會計師，人才上來了，執行這些會計準則具體的做法就能夠推進下去。”沈德培稱。 戴利也指出在美國，平均每1000人中有1名會計師；在中國，這個比例是10000人比1。 如果按照美國的比例，中國在專業人才的需求方面，至少要增長10倍。 普華永道中國和香港地區的執行主席和首席合夥人楊紹信告訴《證券市場周刊》，普華永道在中國發展的良好勢頭就是得益於對人才的不斷培養，他說，普華永道員工人數現在大約有6000人，預計將在未來5年內超過10000人。 “普華永道每年招聘1000多名優秀的大學畢業生，給他們提供培訓，以滿足和支持中國第一流專業會計師的需求。普華永道有今天的成就，是因為我們有龐大的規模，豐富的資源和一流的人才。” “安永今年將在全國招聘大約1000名大學畢業生，這些新人將主要來自於本土的大學，也會有部分'海歸'。5年內，安永的員工規模將會是現在的1倍。”孫德基描述了未來安永中國戰略的藍圖。 孫德基進一步強調說：“在安永的發展戰略中，最關注的是'人',因為只有最好的人才，才能提供最高質量的服務，從而促進業務的增長。” 背景資料 四大會計師事務所在中國內地的主要客戶 安永:中國海洋石油、中國工商銀行、平安保險、中國航空集團、TCL集團、深圳發展銀行、華夏銀行、興業銀行、中國人民財險、上海浦東發展銀行、東風汽車、寶鋼集團、武鋼集團、上海電氣集團等 德勤（考慮到合併天健後）：中國電信集團公司、中國移動通信集團公司、清華紫光股份有限公司、中國普天信息產業集團公司、國家開發銀行 普華永道:中國銀行、民生銀行、華能國際電力股份有限公司、中國聯通股份有限公司、中國鋁業股份有限公司、聯想集團、中國石油天然氣股份有限公司、中國外運股份有限公司 畢馬威:中國建設銀行、中國移動、上海大眾、南方航空、中國電信、招商銀行、神華集團
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